电子烟征收消费税相关问题分析
1、综上所述，电子烟征收消费税是一项重要的税收政策调整，旨在通过经济手段来引导健康消费、减少电子烟的滥用，并增加国家财政收入。这一政策的实施将对电子烟市场、消费者、国家财政收入以及电子烟行业产生深远的影响。
2、出口退（免）税：纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。边民互市进口：将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。个人携带或寄递进境：除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照* 有关规定执行。执行时间 公告生效：本公告自2024 年11月1日起执行。
3、此次对电子烟征收消费税，旨在完善消费税制度，维护税制公平统一，并更好地发挥消费税引导健康消费的作用。随着电子烟行业法规体系的日益健全，对电子烟征税符合行业预期，并将进一步规范行业发展。
4、根据《关于对电子烟征收消费税的公告》及相关解读，电子烟消费税是以电子烟的流转额（即销售额）作为征税对象。纳税人从事生产、批发电子烟业务的，按生产、批发电子烟的销售额作为计税价格。这里的“销售额”通常指的是商品本身的价格。
电子烟采用复合计征方法计缴消费税
这种说法是错误的。电子烟采用从价定率的办法计缴消费税电子烟的消费税纳税人，而非复合计征。根据2024 年10月25日* 、* 、* 发布的《关于对电子烟征收消费税的公告》电子烟的消费税纳税人，电子烟实行从价定率的办法计算纳税。在中国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。
电子烟不属于复合计征消费税，而是实行从价定率的办法计算纳税。复合计征是指从价税和从量税合并征收，即既根据征税对象的价值（销售额）按比例征收，又根据征税对象的数量（销售数量）按固定税额征收。而电子烟仅依据销售额计算缴纳消费税，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。
代加工电子烟需要缴纳消费税，具体如下：电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。
生产（进口）环节：电子烟消费税实行从价定率的办法计算纳税，税率为36%。这意味着，在生产或进口电子烟时，纳税人需要按照销售额的36%缴纳消费税。批发环节：电子烟批发环节的消费税税率为10%。与生产环节类似，批发商在销售电子烟时也需要按照销售额的10%缴纳消费税。
通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。批发环节纳税人：取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。进口环节纳税人：进口电子烟的单位和个人。此次对电子烟征收消费税，旨在完善消费税制度，维护税制公平统一，并更好地发挥消费税引导健康消费的作用。
生产销售：根据应税消费品的销售方式（直接对外销售、自产自用、委托加工等）和税目（从量计征、从价计征、复合计征）的不同，采用相应的计算方法来确定应纳税额。进口：对于进口的应税消费品，根据关税完税价格和关税来计算组成计税价格，再依据消费税的税率来计算应纳税额。
批发环节征收消费税
目前在批发环节缴纳消费税的仅限于卷烟和电子烟。卷烟批发环节消费税的相关规定纳税人：在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人（批发企业）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。征税范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
在批发环节征收消费税的主要有卷烟和电子烟。卷烟：在消费税的征收规定中，卷烟是较为特殊的应税消费品，除了在生产、进口、委托加工环节征收消费税外，还在批发环节加征一道消费税。这一政策旨在通过税收手段进一步调节卷烟消费，减少吸烟对公众健康的影响，同时增加财政收入。
卷烟在生产环节和批发环节征收消费税。生产环节：当卷烟厂生产出卷烟并准备销售时，需要缴纳消费税。这一环节的消费税包括定额税和从价税两部分。定额税是固定的，每箱卷烟需要缴纳一定金额的税额（如150元/箱）。
2024cpa税法消费税-卷烟、电子烟的消费税计算
1、消费税计算：应缴纳的消费税=［20×（100×13000+80×15000）÷180×36%+200×250×20×0.003］÷10000=3（万元）。甲企业当月应缴纳消费税总额甲企业当月应缴纳消费税=43+308+3-60（委托加工阶段缴纳的消费税）=268（万元）。
2、生产（进口）环节：税率为36%。批发环节：税率为11%。相较于传统烟草，电子烟在税负上略低于乙类卷烟，因为此次对电子烟仅实行从价定率的办法计算纳税，尚未加上从量计征部分。计税价格 纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。
3、出口退（免）税：纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。边民互市进口：将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。个人携带或寄递进境：除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照* 有关规定执行。执行时间 公告生效：本公告自2024 年11月1日起执行。
4、甲类卷烟（调拨价≥70元/条）：税率56%+0.003元/支。乙类卷烟（调拨价70元/条）：税率36%+0.003元/支。雪茄烟：税率36%。烟丝：税率30%。电子烟：税率30%。酒类产品：白酒：税率20%+0.5元/500克（复合计税）。黄酒：税率240元/吨（从量计征）。
5、实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。若生产企业采用代销方式销售，按经销商销售给批发企业的销售额计税；从事代加工业务的，应分开核算持有商标及代加工电子烟的销售额。另外，出口电子烟适用退（免）税政策，征收消费税仅针对中国大陆境内销售的产品。
6、根据《* * * 关于对电子烟征收消费税的公告》(* * * 公告2024 年第33号)规定：“关于计税价格纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。
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