电子烟征收消费税相关问题分析
1、综上所述，电子烟征收消费税是一项重要的税收政策调整，旨在通过经济手段来引导健康消费、减少电子烟的滥用，并增加国家财政收入。这一政策的实施将对电子烟市场、消费者、国家财政收入以及电子烟行业产生深远的影响。
2、价格战风险与未来发展方向不明：征税纳入监管后，内卷更加严重，电子烟市场可能迎来价格战。在存量市场中争夺厮杀，悦刻等品牌未来发展面临挑战。是继续投入资源竞争，还是“及时止损”，成为它们需要谨慎选择的问题。
3、社会公平争议：烟草税具有累退性，低收入群体因烟草消费比例更高而承担更多税负。例如，一包香烟的州税中位数为78美元，占低收入者支出比例显著高于高收入者。公共卫生效应：提高烟草税可降低青少年及低收入人群吸烟率，减少烟草相关疾病负担。
4、如果该纳税人没有分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2024 年1月应申报缴纳电子烟消费税为54万元〔（100万元 + 50万元）×36%〕。
5、电子烟消费税的核心影响价格上升与消费抑制消费税的征收将直接推高电子烟终端价格。专家指出，提高烟草税收和价格是全球公认的控烟措施，电子烟税率提升后，市场销售价格可能上涨，对减少电子烟使用率（尤其是青少年群体）具有正面作用。
代加工电子烟需要缴纳消费税吗
代加工电子烟需要缴纳消费税，具体如下：电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。
生产环节纳税人认定与计税依据若委托加工企业仅从事代加工业务且不持有电子烟商标，则不属于消费税纳税人，消费税由持有商标的企业申报缴纳。持有商标的企业若采用代销方式销售电子烟，计税价格为经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额，该销售额包含全部价款和价外费用。
若通过代加工方式生产电子烟，由持有商标的企业申报缴纳消费税，仅从事代加工业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。例如，A企业持有电子烟商标，委托B企业代加工，则A企业为生产环节的纳税义务人。批发环节：取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业为纳税义务人。
通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。批发环节纳税人：取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。进口环节纳税人：进口电子烟的单位和个人。此次对电子烟征收消费税，旨在完善消费税制度，维护税制公平统一，并更好地发挥消费税引导健康消费的作用。
* 等三部门:将电子烟纳入消费税征收范围
1、* 等三部门将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目，自2024 年11月1日起执行。具体内容如下：税目和征税对象：电子烟指用于产生气溶胶供人抽吸的电子传输系统，包括烟弹（含雾化物的组件）、烟具（雾化装置）及组合销售产品。进出口税则号列及商品名称详见附件。
2、电子烟消费税税种认定征收品目为电子烟子目。为完善消费税制度，维护税制公平统一，并更好发挥消费税引导健康消费的作用，* 、* 、* 联合发布公告，将电子烟正式纳入消费税征收范围。这一举措在烟税目下特别增设了电子烟子目，以明确其税收分类。
3、中国对电子烟征收消费税。日前，为完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，* 、* 、国家* 印发公告，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。在适用税率方面，电子烟实行从价定率的办法计算纳税。
电子烟税收政策来了:关于对电子烟征收消费税的公告
年10月25日，* 、* 、* 发布公告，自11月1日起对电子烟征收消费税，电子烟被纳入消费税征收范围，在烟税目下增设子目，生产（进口）环节税率36%，批发环节税率11%。 具体内容如下：税目和征税对象电子烟被纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。
我国已开始对电子烟征收消费税，依据《* * * 关于对电子烟征收消费税的公告》（2024 年第33号），具体政策如下：征收环节与纳税人生产环节纳税人 取得烟草专卖生产企业许可证且持有或经许可使用他人电子烟产品注册商标的企业。
进口电子烟消费税征税规则通过货物渠道进口电子烟时，需按照* 、* 、* 公告2024 年第33号规定的税则号列征收消费税：不含烟草或再造烟草、含尼古丁的非经燃烧吸用的产品：进口商品编号应填报 24041200.00。
《国家* 关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》解读四中，33号公告规定的电子烟消费税征税对象为电子烟产品，具体包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。
2024 年CPA注会税法考试知识点——【消费税】电子烟
1、纳税义务时间销售行为发生在2024 年12月及以后的，需在2024 年1月申报期缴纳消费税。政策示例解析示例1代加工电子烟消费税：自产销售与委托销售情景1代加工电子烟消费税：纳税人自产持有商标的电子烟，直接销售给批发企业，不含税销售额100万元。应纳税额：100万 × 36% = 36万元。情景2：纳税人委托经销商销售同一产品，经销商销售给批发企业不含税销售额110万元。
2、如属于消费税征税范围，计算消费税。缴纳增值税。放弃免税权的规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税。提交书面声明，备案。全部放弃，不得部分放弃。知识点3 消费税法 征税环节：金银首饰等：零售环节。卷烟、电子烟：双环节（生产、委托加工、进口+批发环节）。
3、高老师从2003年开始从事CPA教学，具有丰富的教学经验，善于理论结合实务，把难懂的知识点讲得通俗易懂。高老师上课生动活泼。审计科目，听高老师的课，可以学到知识，还能在你备考注会，为你减轻不少压力。
电子烟委托加工消费税计税依据
1、电子烟委托加工消费税代加工电子烟消费税的计税依据需根据纳税人类型、计税价格规则及销售环节综合确定代加工电子烟消费税，具体如下：生产环节纳税人认定与计税依据若委托加工企业仅从事代加工业务且不持有电子烟商标，则不属于消费税纳税人，消费税由持有商标的企业申报缴纳。
2、计税依据：以不含增值税的销售额为基数。自产销售：按纳税人直接销售给批发企业的金额计算。委托销售：按经销商销售给批发企业的金额计算（若委托关系明确）。代加工业务：若纳税人未持有商标，仅当未分开核算时需并入自产产品计税。
3、税率标准生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。例如，某企业进口电子烟烟弹，需按进口金额的36%缴纳消费税代加工电子烟消费税；若批发企业购入后再次销售，则按销售额的11%缴纳。计税价格规则生产、批发环节均以销售额作为计税依据。
4、若通过代加工方式生产电子烟，由持有商标的企业申报缴纳消费税，仅从事代加工业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。例如，A企业持有电子烟商标，委托B企业代加工，则A企业为生产环节的纳税义务人。批发环节：取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业为纳税义务人。
5、计税依据：委托加工的烟丝，其消费税的计算依据是受托方的同类烟丝的销售价格。如果受托方没有同类烟丝的销售价格，那么将按照组成计税价格来计算应缴纳的消费税。消费税的重要性 消费税的征收对于* 来说具有重要意义。
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